Exercice d'ISOs Règles fiscales qui s'appliquent lorsque vous exercez une option d'achat d'actions incitatives. L'une des principales différences entre les options d'achat d'actions incitatives (ISO) et les options sur actions non qualifiées est que vous n'avez pas à déclarer un revenu de rémunération lorsque vous exercez une ISO. Mais vous devrez peut-être payer un montant important d'impôt de toute façon, en raison de l'impôt minimum de remplacement (AMT). La description de cette page suppose que vous utilisez de l'argent (et non des actions) pour exercer votre ISO, et que vous tiendrez le stock pendant un certain temps, plutôt que de le vendre immédiatement. Les pages suivantes traitent des conséquences fiscales de l'exercice sans numéraire, de l'exercice à l'aide d'actions que vous possédez déjà et de la disposition des actions que vous avez acquises en utilisant une ISO. Traitement fiscal régulier Aux fins de l'impôt sur le revenu ordinaire, l'exercice d'une option d'achat d'actions incitatives est un non-événement. Il n'y a aucune taxe en fait, rien à signaler sur votre déclaration de revenus lorsque vous exercez un ISO. Ceci est radicalement différent du traitement des options non qualifiées. En règle générale, vous déclarez un revenu de compensation égal à la différence entre la juste valeur marchande de l'action et le montant payé en vertu de l'option lorsque vous exercez une option non qualifiée. Parce que vous ne déclarer aucun revenu lorsque vous exercez un ISO, votre base pour le stock que vous avez acquis est tout simplement le montant que vous avez payé pour cela. Votre période de détention commence le jour de l'acquisition du stock: vous ne pouvez pas inclure la période pour laquelle vous déteniez l'option. Taxe minimale alternative Tellement pour les bonnes nouvelles. La mauvaise nouvelle est que l'exercice d'une option d'achat d'actions incitatives entraîne un ajustement au titre de l'impôt minimum de remplacement. L'ajustement est précisément le montant que vous auriez déclaré comme revenu de rémunération si vous avez exercé une option non qualifiée au lieu d'une ISO. En d'autres termes, il est égal au montant par lequel la juste valeur marchande de l'action dépasse le montant que vous avez payé pour elle (autrement connu comme l'écart ou l'élément de négociation). Pour plus de détails, voir Exercice des options sur actions non qualifiées. L'ajustement AMT a trois conséquences. Tout d'abord, et de toute évidence, il se peut que vous ayez à payer l'AMT au cours de l'exercice où vous exercez une option d'achat d'actions incitatives. Theres aucun moyen de déterminer le montant de youll AMT payer simplement en regardant le montant de l'élément de négociation lorsque vous exercé votre option. L'élément de négociation sur votre exercice d'un ISO peut être l'événement qui déclenche responsabilité AMT, mais le montant de la responsabilité dépend de nombreux autres aspects de votre déclaration de revenus individuels. Vous pouvez trouver que vous pouvez exercer certains ISOs sans payer aucun AMT du tout. Si votre élément de négociation est grand, vous devriez vous attendre à payer AMT aussi grand que 28 ou plus de l'élément de négociation. (Le taux maximal pour l'AMT est 28, mais la taxe résultant d'un seul article de grande taille peut être supérieure à ce pourcentage en raison de l'interaction de diverses caractéristiques de l'impôt minimum de remplacement.) La deuxième conséquence de l'AMT est que certains ou Tout votre passif AMT sera admissible à l'utilisation à titre de crédit dans les années à venir. Ce crédit ne peut être utilisé que dans les années où vous ne payez pas l'AMT. Son appelé le crédit AMT, mais il réduit votre impôt régulier, pas votre AMT. Dans le meilleur des cas, le crédit AMT vous permettra éventuellement de récupérer tout l'AMT que vous avez payé au cours de l'exercice où vous avez exercé votre option d'achat d'actions incitatives. Lorsque cela se produit, le seul effet de l'AMT était de vous faire payer l'impôt plus tôt, de ne pas vous faire payer plus d'impôt que vous auriez payé. Mais pour diverses raisons, vous ne pouvez pas compter sur la possibilité de récupérer tous les AMT dans les années ultérieures. La troisième conséquence de l'ajustement AMT est très important et facile à négliger. Nous avons noté plus tôt que le stock que vous acquérez lorsque vous exercez un ISO a une base égale au montant que vous avez payé. Mais le stock a une base différente aux fins de l'impôt minimum de remplacement. La base AMT des stocks est égale au montant que vous avez payé plus le montant de l'ajustement AMT. Cela signifie que vous annoncerez une plus petite quantité de gain pour les besoins d'AMT lorsque vous vendez le stock. Exemple: Vous exercez un ISO, payant 35 par action lorsque la valeur est de 62 par action. Vous déclarez un ajustement AMT de 27 par action. Plus tard, après avoir satisfait à la période de détention ISO, vous vendez le stock pour 80 par action. Aux fins de l'impôt sur le revenu ordinaire, vous déclarez un gain de 45 par action (80 moins 35). Mais pour les besoins d'AMT, vous signalez un gain de seulement 18 par action. Votre base AMT est égale aux 35 que vous avez payés plus l'ajustement 27 que vous avez déclaré. La différence dans le montant de gain déclaré peut vous aider à éviter de payer AMT sur les autres ISOs que vous exercez dans la même année que vous vendez ce stock ou il peut vous aider à profiter du crédit AMT décrit ci-dessus. Si vous négligez la base AMT plus élevé de ce stock, vous pouvez finir par payer inutilement la double imposition à l'égard de votre ISO. Introduction à des options d'achat d'incitation Un des principaux avantages que de nombreux employeurs offrent à leurs travailleurs est la capacité d'acheter stock de l'entreprise avec certains Sorte d'avantage fiscal ou d'escompte intégré. Il existe plusieurs types de plans d'achat d'actions qui contiennent ces caractéristiques, comme les plans d'options sur actions non qualifiés. Ces plans sont généralement offerts à tous les employés d'une entreprise, des cadres supérieurs jusqu'au personnel de garde. Cependant, il existe un autre type d'option d'achat d'actions. Appelée option d'achat d'actions incitatives. Qui n'est généralement offert qu'aux employés clés et à la gestion de premier plan. Ces options sont aussi communément appelées options légales ou qualifiées, et elles peuvent recevoir un traitement fiscal préférentiel dans de nombreux cas. Principales caractéristiques des ISO Les options sur actions incitatives sont semblables aux options non-statiques en termes de forme et de structure. Calendrier Les ISO sont émis sur une date de début, connue sous le nom de date d'octroi, puis l'employé exerce son droit d'acheter les options à la date d'exercice. Une fois que les options sont exercées, l'employé a la liberté de vendre le stock immédiatement ou d'attendre une période de temps avant de le faire. Contrairement aux options non légales, la période d'offre pour les options d'achat d'actions incitatives est toujours de 10 ans, après quoi les options expirent. Vesting ISOs contiennent habituellement un calendrier d'acquisition qui doit être satisfait avant que l'employé peut exercer les options. Le barème standard de trois ans est utilisé dans certains cas, où l'employé devient pleinement investi dans toutes les options qui lui sont émises à ce moment-là. D'autres employeurs utilisent le calendrier d'acquisition graduel qui permet aux employés d'investir dans un cinquième des options accordées chaque année, à partir de la deuxième année de la subvention. L'employé est alors pleinement investi dans toutes les options dans la sixième année de la subvention. Méthode d'exercice Les options d'achat d'actions incitatives ressemblent également à des options non légales en ce sens qu'elles peuvent être exercées de plusieurs façons différentes. L'employé peut payer en espèces avant de les exercer, ou ils peuvent être exercés dans une transaction sans numéraire ou en utilisant un échange d'actions. Bargain Element ISOs peut généralement être exercé à un prix inférieur au prix du marché actuel et donc fournir un bénéfice immédiat pour l'employé. Dispositions relatives à la récupération Il s'agit de conditions qui permettent à l'employeur de rappeler les options, par exemple si l'employé quitte l'entreprise pour une raison autre que le décès, l'invalidité ou la retraite, ou si la compagnie devient financièrement incapable de respecter ses obligations. Discrimination Alors que la plupart des autres types de plans d'achat d'actions des employés doivent être offerts à tous les employés d'une entreprise qui répondent à certaines exigences minimales, ISOs sont généralement offerts uniquement aux cadres et aux employés clés d'une entreprise. Les ISO peuvent être assimilées de façon informelle à des régimes de retraite non qualifiés, qui sont généralement conçus pour ceux qui sont au sommet de la structure de l'entreprise, par opposition aux régimes qualifiés, qui doivent être offerts à tous les employés. Imposition des ISO Les ISO sont admissibles à un traitement fiscal plus favorable que tout autre type de plan d'achat d'actions pour les employés. Ce traitement est ce qui distingue ces options de la plupart des autres formes de rémunération à base d'actions. Toutefois, l'employé doit remplir certaines obligations afin de recevoir l'avantage fiscal. Il existe deux types de dispositions pour les ISO: Disposition admissible - Une vente d'actions ISO effectuée au moins deux ans après la date d'attribution et un an après l'exercice des options. Les deux conditions doivent être remplies pour que la vente des actions soit classée de cette manière. Disqualifying Disposition - Vente d'un stock ISO qui ne satisfait pas aux exigences de durée de conservation prescrites. Tout comme pour les options non législatives, il n'y a pas de conséquences fiscales à la fois pour l'octroi ou pour l'acquisition des droits. Cependant, les règles fiscales pour leur exercice diffèrent nettement des options non légales. Un employé qui exerce une option non légal doit déclarer l'élément de négociation de la transaction comme un revenu gagné qui est soumis à la retenue d'impôt. Les détenteurs de l'ISO ne signaleront rien à ce stade aucun rapport fiscal d'aucune sorte n'est fait jusqu'à ce que le stock soit vendu. Si la vente d'actions est une opération admissible. Alors l'employé ne fera que déclarer un gain à court ou à long terme sur la vente. Si la vente est une disposition disqualifiante. Alors l'employé devra rapporter tout élément de négociation de l'exercice en tant que revenu gagné. Exemple Steve reçoit 1 000 options d'achat d'actions non statutaires et 2 000 options d'achat d'actions incitatives de sa société. Le prix d'exercice pour les deux est de 25. Il exerce tous les deux types d'options environ 13 mois plus tard, lorsque le stock se négocie à 40 par action, puis vend 1000 actions de ses options d'incitation six mois après, pour 45 a partager. Huit mois plus tard, il vend le reste du stock à 55 par action. La première vente d'actions incitatives est une disposition disqualifiante, ce qui signifie que Steve devra déclarer l'élément de négociation de 15 000 (40 prix réel de l'action - 25 prix d'exercice 15 x 1 000 actions) comme revenu gagné. Il devra faire de même avec l'élément de négociation de son exercice non statutaire, de sorte qu'il aura 30 000 de revenus W-2 supplémentaires à déclarer dans l'année d'exercice. Mais il ne fera état d'une plus-value à long terme de 30 000 (55 prix de vente - 25 prix d'exercice x 1 000 actions) pour sa qualification ISO disposition. Il convient de noter que les employeurs ne sont pas tenus de retenir une taxe sur les exercices de l'ISO, de sorte que ceux qui ont l'intention de faire une disposition disqualifiante devraient prendre soin de réserver des fonds pour payer les taxes fédérales, étatiques et locales. Ainsi que la sécurité sociale. Medicare et FUTA. Reporting et AMT Bien que les dispositions ISO admissibles puissent être déclarées comme des gains en capital à long terme sur le 1040, l'élément de négociation à l'exercice est également un élément de préférence pour l'impôt minimum de remplacement. Cette taxe est calculée pour les déclarants qui ont de grandes quantités de certains types de revenus, comme les éléments de négociation de l'ISO ou l'intérêt des obligations municipales, et est conçu pour s'assurer que le contribuable paie au moins un montant minimal d'impôt sur le revenu qui serait autrement tax - gratuit. Cela peut être calculé sur le formulaire IRS 6251. mais les employés qui exercent un grand nombre d'ISO doivent consulter un conseiller fiscal ou financier au préalable afin qu'ils puissent anticiper correctement les conséquences fiscales de leurs transactions. Le produit de la vente d'actions ISO doit être déclaré sur le formulaire 3921 de l'IRS, puis reporté à l'annexe D. Les options d'achat d'actions incitatives de base peuvent fournir un revenu substantiel à ses détenteurs, mais les règles fiscales pour leur exercice et la vente peut être très complexe dans certains cas. Cet article ne couvre que les points saillants de la façon dont ces options fonctionnent et les façons dont ils peuvent être utilisés. Pour de plus amples renseignements sur les options d'achat d'actions incitatives, veuillez consulter votre représentant RH ou votre conseiller financier. Actifs de base quotidienne Par Kaye A. Thomas Mis à jour le 31 janvier 2008 Certains actifs ont une base différente selon l'impôt minimum de remplacement (AMT) Votre fondement dans un actif, tel qu'un stock ou un immeuble, est utilisé pour déterminer le gain ou la perte que vous signalez lorsque vous vendez cet actif. Dans certains cas, un actif peut avoir une base aux fins de l'impôt sur le revenu ordinaire et une base différente (habituellement plus élevée) pour des fins d'impôt minimum de remplacement. Lorsque cela se produit, le gain ou la perte d'AMT sur une vente de cet actif ne sera pas le même que le gain ou la perte d'impôt ordinaire. Si vous n'êtes pas alerte à cette situation, vous pouvez finir par payer plus d'impôt que nécessaire. Quelles sont les causes de la double base Normalement, votre base pour un actif est simplement le montant que vous avez payé pour elle, plus tout coût d'acquisition (comme les frais de courtage). Mais divers événements peuvent provoquer un ajustement sur la base d'un actif. Par exemple, si vous réclamez une déduction pour amortissement d'un actif, vous réduisez votre base dans cet actif par le montant de la déduction. Certaines des choses qui entraînent un rajustement en fonction de l'impôt ordinaire ont un traitement différent en vertu de l'impôt minimum de remplacement. Par exemple, vous devrez peut-être utiliser un calendrier d'amortissement moins favorable pour les besoins d'AMT que vous utilisez pour la taxe régulière. Cela signifie que vous avez réclamé des déductions d'amortissement plus petites pour cet actif dans le cadre de l'AMT, et par conséquent aura une base plus élevée dans l'actif. Exemple: Au cours des années youve utilisé un équipement qui coûte 20.000, youve réclamé des déductions d'amortissement de 12.000, vous laissant avec une base ajustée de 8.000. Au cours de ces mêmes années, vos déductions d'amortissement AMT pour la même pièce d'équipement ont été 9.000. Cela signifie que votre base AMT est de 11 000. Options d'achat incitatif Une circonstance très importante où vous pouvez avoir une base double dans un actif est lorsque vous exercez une option d'achat d'actions incitatives. Vous devez déclarer un ajustement aux fins de l'AMT lorsque vous exercez une option d'achat d'actions incitatives. En conséquence, vous pouvez finir par payer l'impôt minimum de remplacement. Mais un autre résultat est que votre base AMT dans le stock est augmenté par le montant de l'ajustement. Exemple: À un moment où l'action de votre entreprise s'échangeait à 80 par action, vous avez exercé une option d'achat d'actions incitative pour acheter 500 actions à 24 actions par action. Pour les besoins d'AMT, vous signalez un ajustement de 28 000 (56 par action) si vous détenez le titre après la fin de l'année. Le résultat est que vous détenez des actions à raison de 24 par action aux fins de l'impôt ordinaire et de 80 par action aux fins de l'AMT. Vente d'un actif à double régime Lorsque vous vendez un actif à double régime, vous déclarez la différence entre le gain ou la perte d'impôt ordinaire et le gain ou la perte d'AMT en tant que rajustement. Si votre base AMT est plus élevée (comme c'est habituellement le cas), vous signalez cet élément comme un ajustement négatif. Le résultat peut être de réduire le montant de l'AMT que vous payez ou d'augmenter le montant du crédit AMT que vous pouvez utiliser. Exemple: Dans l'exemple précédent, vous déteniez des actions à raison de 24 par action aux fins de l'impôt ordinaire et de 80 par action aux fins de l'AMT. Si vous vendez l'action pour 100 par action et que vous n'avez pas d'autres gains ou pertes en capital, vous devriez déclarer un ajustement négatif de 56 par action sur votre calcul AMT. Si vous devez payer AMT dans l'année de la vente, ce rajustement réduira votre impôt minimum de remplacement. Si vous n'avez pas à payer d'impôt minimum de remplacement dans l'année de la vente, l'ajustement peut permettre de réclamer une plus grande partie de votre crédit AMT dans cette année. La différence entre le gain ou la perte d'impôt ordinaire et le gain ou la perte AMT n'est pas nécessairement la même que l'ajustement que vous avez déclaré lorsque vous avez exercé l'option. Exemple: Vous avez exercé un ISO avec un spread de 50.000. Pendant la période où vous avez détenu le stock sa valeur a diminué, et vous l'avez vendue pour un bénéfice de 12.000. En vertu de l'AMT, vous aviez une perte de 38 000 $, mais en raison de la limitation des pertes en capital, seulement 3 000 de cette perte est autorisée dans l'année en cours (sauf si vous avez d'autres gains en capital pour absorber la perte). La différence entre votre gain ou perte d'impôt ordinaire (un gain de 12 000) et votre gain ou perte AMT (une perte de 3 000) est de 15 000, et c'est le montant de l'ajustement que vous signalez lorsque vous vendez le stock. Vous avez également un report de pertes en capital d'AMT que vous pouvez utiliser dans les années à venir pour récupérer plus de votre crédit AMT si vous n'avez pas récupéré le montant total dans l'année où vous avez effectué cette vente.
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